小保曰：各位会计，是所有的出口货物都能退税吗？显然，不是酱紫的。
? 出口国家限制出口的货物不免不退或只免不退；
? 两个一资(700多个编目)；
? 珍稀、濒危的动植物及其产品 稀有金属及其产品等；
? 小规模企业出口货物只免不退；
? 来料加工复出口货物只免不退；
? 未取得增值税专用发票(进口专用缴款书) 或发票未认证通过的货物不退税；
? 不符合出口退税货物认定条件的不予退税。
实操案例精析
某企业出口液压缸一批，与国外客户所签订的贸易合同以FOB价交易，货值折合人民币100万元，运输过程中发生海运费10万元，保险费8万元。当月发生了50万的国内销售。
货物已 关离境，财务帐上记为主营业务收入，货款将于45天内收回。
当月美元对人民币记帐汇率为6.50。
假设2、该企业为生产型企业，该批液压缸的钢管60万元以一般贸易进口，进口时缴纳关税3万，增值税8.5万；其他零部件在国内采购，取得增值税专用发票上载明进项税金7万。本月经营过程中取得水电、运输、场地租赁、午餐等增值税专用发票上载明进项税5万元。
假设液压缸出口商品编码为84122100 退税率为17%
计算该企业出口该批液压缸能向税务局申请多少的退税款、退税方式是什么？
使用什么申 软件？
申 退税后帐务处理怎么做？
解答：
免抵退税额=100*17%=17
进项税留抵=8.5+7+5-50*17%=12
免抵退应退税额=12
免抵额=17-12=5
退税方式：免抵退税
使用生产型企业免抵退税申 系统
帐务处理：
借：其他应收款-应收出口退税款 12.00
应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 5.00
贷：应交税费-应交增值税-出口退税 17.00
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